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1.当企业发生债务重组时，下列各项债权债务适用债务重组准则进行会计处理的是()。
A.企业交付商品时确认的合同资产500万元
B.企业销售商品提供质量保证确认的预计负债200万元
C.企业预收200万元并在2个月之后向对方提供商品
D.企业应收融资租赁款1500万元
2.2×22年1月1日，甲公司支付价款2000万元取得乙公司20%股份，能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为9000万元。2×22年乙公司实现净利润500万元，其他综合收益增加50万元。2×23年1月1日，乙公司对丙公司定向增发股票100万股，每股发行价格为4.5元。此次增发股票完成后，甲公司对乙公司的持股比例变为17%，仍然能够对乙公司施加重大影响。2×23年乙公司实现净利润600万元，宣告分配股票股利50万元。不考虑其他因素，下列关于甲公司上述交易或事项的会计处理正确的是()。
A.2×23年甲公司应确认投资收益178.5万元
B.股权稀释后甲公司长期股权投资的账面价值为1900万元
C.股权稀释后甲公司享有乙公司净资产的份额为1700万元
D.股权稀释后甲公司长期股权投资中内含商誉为200万元
3.甲公司2×23年实现的净利润为24000万元，当期宣告发放的不可累计优先股股利800万元。2×23年1月1日发行在外普通股股数为7500万股。2×23年8月3日，甲公司发布实施增资配股公告，向截止到2×23年8月31日（股权登记日）所有登记在册的老股东配股，配股比例为每3股配1股，配股价格为每股7元，除权交易基准日为2×23年9月1日。2×22年基本每股收益为2.62元/股，假设行权前一日的市价为每股12元。不考虑其他因素，甲公司2×23年比较利润表中基本每股收益为()元/股。
A.2.60
B.2.69
C.2.34
D.2.88
4.下列关于资产可收回金额的表述中正确的是()。
A.资产的可收回金额估计时无需遵循重要性原则
B.对资产未来现金流量的预计应以经企业管理层批准的最近财务预算或者预测数据为基础，涵盖期间至少5年
C.估计资产未来现金流量现值时通常应当使用单一的折现率
D.预计资产的未来现金流量时，应考虑筹资活动产生的现金净流量
5.2×23年10月25日，甲公司与乙公司签订不可撤销的合同。合同约定，甲公司以4万元/台的价格向乙公司销售W产品500台，违约金为80万元。2×23年12月31日，甲公司已完成500台W产品的生产，成本为4.3万元/台，市场价为4.2万元/台。假设不考虑其他因素，上述事项对甲公司营业利润的影响金额为()万元。
A.-50
B.-130
C.-80
D.-150
6.甲公司为增值税一般纳税人，2×23年度发生下列交易或事项：(1)原材料收发计量差错盘亏10万元，增值税进项税额1.3万元；(2)甲公司初次购买增值税税控系统专用设备，实际支付100万元；(3)甲公司当期按规定即征即退的增值税税额为260万元；(4)甲公司委托外单位加工一批应税消费品，收回后直接对外销售，由受托方代收代缴消费税。不考虑其他因素，下列会计处理中正确的是()。
A.甲公司盘亏原材料的进项税额应予以转出
B.甲公司初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用在增值税应纳税额中抵扣时应冲减当期管理费用
C.甲公司当期按规定即征即退的增值税税额260万元计入投资收益
D.甲公司委托外单位加工应税消费品，收回后直接对外销售，由受托方代收代缴的消费税计入“应交税费——应交消费税”
7.甲公司2×24年6月30日向乙公司销售20台生产设备，每台设备的价格为800万元，成本为600万元，尚未收到款项，设备已经运抵乙公司。根据合同约定，乙公司有权在收到设备的60天内退货。根据以往经验，甲公司预计的退货率为5%，且退货过程中，甲公司预计为每台退货的设备发生的成本为10万元。不考虑相关税费，上述关于甲公司销售生产设备影响营业利润的金额为()万元。
A.4000
B.3790
C.3800
D.3700
8.下列关于外币财务报表折算会计处理的表述中，正确的是(
A.其他综合收益按资产负债表日的即期汇率折算
B.应收款项融资项目按资产负债表日的即期汇率折算
C.未分配利润项目按发生时的即期汇率折算
D.营业收入项目的本年金额按资产负债表日的即期汇率折算
9.甲公司2×23年度财务报表于2×24年3月31日对外批准报出。甲公司发生的下列对财务状况有重大影响的交易或事项，应当调整2×23年度财务报表的是()。
A.2×24年2月15日，拟出售固定资产满足划分为持有待售类别的条件
B.2×24年3月10日，外汇汇率发生重大变化
C.2×24年2月5日，甲公司根据2×23年净利润的10%计算确定应支付给销售人员的业绩奖励
D.2×24年1月5日，企业制订利润分配方案
10.甲公司以增发市场价值为16000万元的自身普通股为对价购入乙公司100%的净资产，对乙公司进行吸收合并。合并前甲公司和乙公司不存在关联方关系。合并当日，乙公司可辨认净资产账面价值为13000万元（不包括递延所得税资产和递延所得税负债），公允价值为15000万元，差额是由于一项设备增值导致。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，交易各方选择进行免税处理。甲公司和乙公司的所得税税率均为25%，预期在未来期间不会发生变化。不考虑其他因素，下列各项会计处理，表述正确的是()。
A.购买日应确认递延所得税负债750万元
B.在购买日财务报表中商誉列示的金额为1500万元
C.甲公司因吸收合并乙公司形成的商誉在购买日的计税基础为1000万元
D.购买日商誉的账面价值与计税基础之间形成的差异，要确认相关的所得税影响
1.【答案】D
【解析】债务重组涉及的债权和债务是指金融工具准则规范的债权和债务，不包括合同资产、合同负债、预计负债，但包括租赁应收款和租赁应付款。
【考点定位】第二十一章债务重组「考点1」债务重组的定义和方式
2.【答案】C
【解析】
2×22年1月1日甲公司长期股权投资中内含商誉=2000-9000×20%=200（万元）
稀释前长期股权投资的账面价值=2000 500×20% 50×20%=2110（万元）
稀释后享有乙公司净资产的份额=(9000 500 50 4.5×100)×17%=1700（万元）
稀释后长期股权投资中的内含商誉=200/20%×17%=170（万元）
稀释后长期股权投资的账面价值=1700 170=1870（万元）
应调减长期股权投资和资本公积=2110-1870=240（万元）
2×23年甲公司应确认投资收益=600×17%=102（万元）
【考点定位】第六章长期股权投资与合营安排「考点3」对联营企业、合营企业长期股权投资的计量
3.【答案】A
【解析】
配股数量=7500/3=2500（万股）
每股理论除权价格=(12×7500 7×2500)/(7500 2500)=10.75（元）
调整系数=12/10.75=1.12
重新计算2×22年利润表基本每股收益=2.62/1.12=2.34（元/股）
2×23年基本每股收益=(24000-800)/(7500×1.12×8/12 10000×4/12)=2.60（元/股）
【考点定位】第二十八章每股收益「考点4」每股收益的列报
4.【答案】C
【解析】
选项A错误，企业在判断资产减值迹象以决定是否需要估计资产可收回金额时，应当遵循重要性原则。根据这一原则，企业资产存在下列情况的，可以不估计其可收回金额：
(1)以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有发生消除这一差异的交易或者事项的，资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额。
(2)以前报告期间的计算与分析表明，资产可收回金额相对于资产减值准则中所列示的一种或者多种减值迹象反应不敏感，在本报告期间又发生了这些减值迹象的，在资产负债表日可以不因该减值迹象的出现而重新估计该资产的可收回金额。
选项B错误，在估计资产未来现金流量时，出于数据可靠性和便于操作等方面的考虑，建立在该预
算或者预测基础上的预计现金流量最多涵盖5年，企业管理层如能证明更长的期间是合理的，可以涵盖更长的期间。
选项C正确，估计资产未来现金流量现值时，通常应当使用单一的折现率。但是，如果资产未来现金流量的现值对未来不同期间的风险差异或者利率的期间结构反应敏感的，企业应当在未来各不同期间采用不同的折现率。
选项D错误，企业预计资产未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量。
【考点定位】第七章资产减值「考点2」资产可收回金额的计量
5.【答案】B
【解析】履行合同的损失=4.3×500-4×500=150（万元），违约损失=按市价销售损失 违约金=4.3×500-4.2×500 80=130(万元)。履行合同的损失大于违约产生的损失，所以甲公司选择违约。存在标的资产，先对标的资产进行减值。W产品的成本=4.3×500=2150（万元），W产品的可变现净值=4.2×500=2100(万元)，应计提的存货跌价准备=2150-2100=50（万元），预计亏损为130万元，超出部分80万元(130-50)确认为预计负债。
50508080
借：资产减值损失
贷：存货跌价准备
借：主营业务成本
贷：预计负债
【考点定位】第十二章或有事项「考点3」或有事项会计的具体应用
6.【答案】B
【解析】
选项A错误，属于收发差错导致的原材料盘亏，增值税进项税额可以抵扣，无须转出。
选项B正确，初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用在增值税应纳税额中抵扣时应冲减当期管理费用。
选项C错误，当期按规定即征即退的增值税，计入其他收益。
选项D错误，甲公司委托外单位加工应税消费品，收回后直接对外销售，由受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本。
【考点定位】第八章负债「考点1」应交税费
7.【答案】B
【解析】
甲公司销售生产设备的会计分录如下：
借：应收账款16000(800×20)
贷：主营业务收入15200[800×20×(1-5%)]
预计负债——应付退货款800(800×20×5%)
借：主营业务成本11410(12000-590)
应收退货成本590[20×5%×(600-10)]
贷：库存商品12000(600×20)
影响营业利润的金额=15200-11410=3790（万元）
【考点定位】第十七章收入、费用和利润「考点8」关于特定交易的会计处理
8.【答案】B
【解析】
选项AC错误，所有者权益项目除未分配利润项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。
选项B正确，资产负债表中的资产项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。
选项D错误，利润表的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。
【考点定位】第二十二章外币折算「考点3」外币财务报表折算
9.【答案】C
【解析】
选项A错误，资产负债表日后期间满足划分为持有待售类别的条件，该情况在资产负债表日或资产负债表日以前并不存在，属于非调整事项。
选项B错误，外汇汇率发生重大变化，属于资产负债表日后期间新发生的事项，属于资产负债表日后非调整事项。
选项C正确，甲公司因销售人员2×23年提供的服务计提应付职工薪酬，并确认销售费用。
选项D错误，资产负债表日后期间，企业制订利润分配方案，拟分配或经审议批准宣告发放现金股利或利润的行为，并不会导致企业在资产负债表日形成现时义务，虽然该事项的发生可能导致企业负有支付股利或利润的义务，但支付义务在资产负债表日尚不存在，不应该调整资产负债表日的财务报告。因此，该事项为非调整事项。
【考点定位】第二十五章资产负债表日后事项「考点1」资产负债表日后事项
10.【答案】B
【解析】
①选项A错误，甲公司因吸收合并乙公司在购买日应确认递延所得税负债=(15000-13000)×25%=500(万元)。
②选项B正确，甲公司因吸收合并乙公司形成的商誉在购买日财务报表中列示的金额=16000-[15000-(15000-13000)×25%]=1500(万元)。
③选项C错误，因为合并符合税法规定的免税合并条件，当事各方选择进行免税处理的情况下，购买方在免税合并中取得的被购买方有关资产、负债应维持其原计税基础不变。被购买方原账面价值上未确认商誉，即商誉计税基础为0。
④选项D错误，该项免税合并，当事各方选择免税处理，合并所确认的商誉金额1500万元与其计税基础0之间产生的应纳税暂时性差异，按照准则规定，不再进一步确认相关所得税影响。
【考点定位】第十九章所得税「考点4」递延所得税负债及递延所得税资产的确认和计量
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